Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
МЫ РАДЫ ВАМ ПОМОЧЬ
Юр-поддержка населения > заявление > Вызскание пеней с бюджетных организаций

Вызскание пеней с бюджетных организаций

Если должник вовремя не рассчитывается, с него можно взыскать так называемые проценты за пользование чужими денежными средствами. Это определенная сумма средств, которая компенсирует кредитору потери, которые тот несет, не имея возможности использовать в обороте сумму долга. При этом кредитор имеет такое право вне зависимости от желания должника. Однако на практике возникают вопросы.

Уважаемые друзья! Посетив наш сайт Вы узнаете много познавательной информации решения юридических вопросов.

Но если Вы хотите узнать ответ конкретно Вашей проблемы, мы также сможем вам помочь. Обращайтесь в форму онлайн-консультанта, наши специалисты по юриспруденции в максимально короткий срок ответят Вам четко и по существу.

Консультация предоставляется БЕСПЛАТНО !

Содержание:

О неконституционности взыскания пеней с налогового агента

В налоговой практике встречаются ситуации, когда налоговый агент по ошибке не удержал налог с налогоплательщика, после чего расторг с ним договор трудовой договор и прекратил с ним какие-либо отношения.

В такой ситуации налоговый орган требует, чтобы налоговый агент отвечал за свою ошибку уплатой в бюджет пеней в соответствии с пунктами 1 и 7 статьи 75 НК РФ. Рассмотрим, насколько такие требования правомерны. Анализируя правовую природу пеней, Конституционный Суд РФ указал следующее 2.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована помимо задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога недоимки законодатель вправе добавить дополнительный платеж пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этого платежа с налогоплательщика — юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

В г. Из сказанного следует, что:. По смыслу подпункта 5 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность налогоплательщика иностранной организации, физического лица по уплате налога не считается исполненной до удержания налога налоговым агентом.

При неудержании налога налоговым агентом обязанность по его уплате несет налогоплательщик. Это значит, что налоговый агент, уплачивая пени, вынужден отчуждать свое имущество в пользу бюджета во исполнение налоговых обязательств налогоплательщика иностранных организаций или физических лиц.

С этим выводом согласуется и позиция Минфина России, который в одном из писем применительно к налогу на доходы иностранной организации от источников в РФ разъяснил, что налоговые агенты не вправе за счет собственных средств уплачивать сумму налога вместо налогоплательщика 5. Конституционный Суд РФ также оценивал конституционность пункта 1 статьи 75 НК РФ, допускающего взыскание пеней с налогового агента в правовой ситуации, когда он удержал налог с налогоплательщиков физических лиц , но своевременно не перечислил не полностью перечислил его в бюджет.

Ссылаясь на компенсационную природу пеней и Постановление от При этом суд не оценивал конституционность взыскания пеней с налогового агента в ситуации, когда последний не удержал сумму налога с налогоплательщика и на него по закону не может быть возложено бремя по уплате налога иного субъекта налоговых правоотношений налогоплательщика.

Представляется, что в этой правовой ситуации взыскание с налогового агента пеней противоречит закону и нарушает его конституционные права. Налоговый кодекс РФ не допускает, чтобы пени уплачивались до погашения налоговой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме п. Следовательно, в правовой ситуации, когда обязанности иностранной организации по уплате налога в бюджет не исполнены вследствие неудержания налога налоговым агентом, взыскание пеней с налогового агента прежде взыскания недоимки противоречит НК РФ.

У государства в лице налоговых органов, в отличие от налоговых агентов, имеется правовая возможность взыскать налоговую недоимку с налогоплательщиков физических лиц.

В этой связи ограничение права частной собственности налоговых агентов на сумму пеней, приходящуюся на недоимку налогоплательщиков, нельзя признать соразмерным, обеспечивающим защиту основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, а также обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Принцип недопустимости повторного наказания за одно и то же правонарушение ст. В случаях когда налоговый агент не удержал сумму налога с налогоплательщика — иностранной организации, взыскание пеней с налогового агента перестает быть способом обеспечения исполнения основной обязанности по уплате налога, поскольку налоговый агент не вправе понудить налогоплательщика исполнить публично-правовые обязательства перед бюджетом.

В такой ситуации пени по своему правовому характеру превращаются для него в дополнительную налоговую санкцию за неудержание налога с налогоплательщика и или неперечисление в бюджет налоговой недоимки налогоплательщика за счет собственных средств.

Правовой статус налогового агента близок к статусу банка, который исполняет публичную обязанность по списанию и перечислению в бюджет денежных средств клиентов банка налогоплательщиков по требованию налогового органа. Оценивая конституционность статьи НК РФ, КС РФ определил правовую природу пеней за просрочку банка в исполнении решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пеней в бюджет как штрафного процента санкции , которые не обладают таким квалифицирующим признаком, как компенсационный характер 8.

Между тем неудержание налога налоговым агентом и неперечисление его в бюджет само по себе образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей НК РФ. Конституционный Суд РФ разъяснил, что в силу принципа справедливой ответственности лицо не может быть дважды подвергнуто взысканию за одно и то же деяние.

Отступление от данного принципа приводило бы к явно чрезмерным ограничениям, не соответствующим целям защиты конституционно значимых интересов и, по сути, к умалению конституционных прав и свобод 9. Суд подтвердил неизменность принципа правовой определенности и разграниченности норм, устанавливающих налоговую ответственность Он указал на необходимость законного разграничения составов налоговых правонарушений и недопустимость установления двойной ответственности за одни и те же деяния Принцип налоговой справедливости, определенности налоговых обязательств и равенства всех перед законом и судом ст.

В силу статьи 75 НК РФ начисление пеней должно продолжаться до прекращения основной обязанности по уплате налога. Однако налоговый агент не может уплатить сумму налога из своих средств вместо налогоплательщика.

Соответственно, прекращение негативных последствий в виде начисления и взыскания пеней зависит не от воли самого налогового агента, а от воли и действий третьего лица, что недопустимо с точки зрения базовых принципов административного и налогового права. При этом налоговый агент лишен правовой возможности повлиять на налогоплательщиков иностранную организацию или физическое лицо , расторгнувших с ним договорные и трудовые правоотношения, и принудить их уплатить налог с целью прекращения начисления пеней.

Налоговый агент также лишен правовой возможности повлиять на налоговый орган с тем, чтобы тот инициировал взыскание налога с указанных налогоплательщиков с целью прекращения взыскания пеней. В результате создается ситуация, при которой пени с налогового агента могут взыскиваться, но сам он не будет иметь какой-либо правовой возможности прекратить действие основания для их начисления.

В этом случае пени лишаются своего компенсационного характера: ущерб бюджету возмещается не лицом, получившим реальную налоговую экономию, а лицом, которое фактически бюджетными средствами не владело, не пользовалось и не распоряжалось. Применительно к подобным ситуациям Конституционный Суд РФ указал, что в законах, устанавливающих налоги и сборы, должны учитываться конституционные принципы равенства и соразмерного конституционно значимым целям ограничения прав и свобод Принцип налоговой справедливости неоднократно защищался Конституционным Судом РФ Суд указывал, что в процессе правоприменения, в том числе в части налоговых правоотношений, необходимо учитывать базовый конституционный принцип правовой определенности Правовая неопределенность допускает возможность неограниченного усмотрения в процессе правоприменения и неизбежно ведет к произволу, а значит, к нарушению принципов равенства и верховенства закона Позиция о неправомерности взыскания пеней с налогового агента, не удержавшего налог с дохода иностранной организации, нашла свое отражение и в практике арбитражных судов Сказанное позволяет сделать вывод об отсутствии единообразия в судебной практике и свидетельствует о нарушении конституционного принципа равенства всех перед законом и судом ст.

Взыскание пеней с налоговых агентов в случае невозможности удержания ими налогов у налогоплательщиков имеет карательный и несправедливый характер повторное наказание за неисполнение [ненадлежащее исполнение] своих обязанностей по удержанию налога у налогоплательщика. Представляется, что пока налоговому агенту законодательно не предоставлено право погасить недоимку за налогоплательщика, взыскание с него пеней недопустимо. Такой вывод суда, несомненно, победа здравого смысла над сухой логикой правовых норм.

Такое правовое решение представляется спорным, так как ответственность налогового агента предусмотрена статьей НК РФ и она не предназначена для компенсации убытков бюджета. Институт возмещения убытков, предусмотренный гражданским законодательством, по правилам статьи 2 ГК РФ не может применяться к налоговому агенту.

Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги.

О неконституционности взыскания пеней с налогового агента 05, Декабря Исходя из правовой природы пеней, автор ищет ответ на вопрос, конституционно ли взыскание пеней с налогового агента, который не удержал налог с налогоплательщика. Заявители считали, что отказ налоговых органов и арбитражных судов признать подоходный налог с физических лиц уплаченным в случае, когда этот налог за налогоплательщика перечисляется в бюджет третьим лицом, является незаконным, приводит к повторному взысканию налога с налогоплательщика и начислению ему пеней и штрафов, а потому противоречит Конституции РФ ч.

Не соглашаясь с выводами заявителей, суд указал, что из пункта 1 статьи 45 НК РФ во взаимосвязи с положениями главы 4 Кодекса вытекает, что по своему содержанию оспариваемая норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях лично или через представителя.

Представительство в налоговых правоотношениях означает совершение действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика — представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений представительства уплата соответствующих сумм налога должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении. Закон РФ от В действующей редакции НК РФ пени — это способ обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов ст.

Следовательно, у организации отсутствует обязанность перечислить НДФЛ и начисление пеней неправомерно. Не согласившись с правовой позицией арбитражных судов трех инстанций, ВАС РФ заключил, что пени за несвоевременную уплату не удержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.

При этом ВАС РФ сослался на правовую природу пеней как правовосстановительную меру государственного принуждения, носящую компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет, которая должна взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность.

ВАС РФ учел фискальный интерес бюджета: поскольку обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом возникает по общему правилу ранее, чем у налогоплательщика, то взыскание пеней не с налогового агента, а с налогоплательщика в случае неудержания с него налога налоговым агентом не обеспечивало бы в полной мере возмещение ущерба государству от несвоевременной и неполной уплаты налога. К аналогичным выводам суд приходил неоднократно, см.

Взыскание неустойки в арбитражном процессе

Минфин напоминает, что неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и требования об уплате недоимки и задолженности по пеням является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Отметается, что обязанность по уплате налога в отношении организаций, которым открыты лицевые счета, исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания недоимки и задолженности по пеням на денежные средства, отраженные на лицевых счетах этой организации, если сумма налога не превышает 5 млн. Если взыскиваемая сумма налога превышает 5 млн. Полный текст документа в КонсультантПлюс: Для пользователей офлайн версии:. Вопрос: О взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням, если должник - бюджетное учреждение.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Налоговым органом были вынесены решение и постановление о взыскании за счет имущества федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования далее - учреждение суммы налогов и пеней. Решение было вынесено в связи с отсутствием информации о счетах учреждения в банках. В решении имелась ссылка на то, что взыскание денежных средств производилось в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ. Учреждение, полагая, что в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ с него, как с организации, которой открыт лицевой счет , взыскание налога и пеней может производиться только в судебном порядке, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения и постановления налогового органа недействительными.

Как будут считать пени в период пандемии?

Взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится в судебном порядке. В текущем году вступили в силу принципиальные изменения, внесенные Федеральным законом от 27 июля г. NФЗ в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс относительно порядка принудительного взыскания налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов с организаций, которым открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов. Взыскание с этих организаций платежей производиться только в судебном порядке. Так, в статью 45 пункты 2 и 8 Кодекса внесены изменения, направленные на определение перечня оснований, при наличии которых взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов производится в судебном порядке. Такой порядок взыскания указанных платежей является исключением из общих правил взыскания задолженности, установленных статьями Кодекса. Указанным Федеральным законом были исключены из статьи 46 Кодекса положения о недопустимости обращения взыскания налога с бюджетных счетов в банках пункт 5 статьи 46 Кодекса в редакции до вступления в силу Федерального закона от 27 июля г.

Проценты за пользование чужими денежными средствами: считаем и взыскиваем

Обзор подготовлен на основании вступивших в законную силу судебных актов за период - июнь г. Несвоевременное финансирование бюджетных организаций влечет образование задолженности по налогам у таких организаций, приводит к начислению пени за несвоевременную уплату налогов. В свою очередь, в арбитражном суде увеличивается количество поданных налоговыми органами заявлений о взыскании задолженности и пени с бюджетных организаций. Поскольку такие дела носят практически бесспорный характер, судом удовлетворяются требования налоговых органов, а с бюджетных организаций взыскиваются еще и расходы по государственной пошлине.

Взыскание налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Правительство запретило начислять пени при неоплате коммунальных услуг до 1 января г. Соответствующее постановление подписал премьер Михаил Мишустин 2 апреля, знают два человека в разных энергокомпаниях и подтвердил федеральный источник. Документ еще не опубликован. В нем говорится о приостановлении начисления пеней за несвоевременную оплату: населением — жилищно-коммунальных услуг ЖКУ и взносов за капремонт, управляющими компаниями и товариществами собственников жилья — по договорам ресурсоснабжения, а также о временном запрете отключать неплательщикам доступ к услугам, рассказали два собеседника.

О взыскании с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам

Достаточно часто встречаются споры о взыскании неустойки по договорам или государственным контрактам, распространяющим свое действие на отношения, возникшие до даты подписания соответствующего договора. Как должен поступить суд при оценке положений о неустойке в таком договоре, если заявлено требование о ее взыскании? Сразу отметим, что некоторое время назад в судебной практике можно было встретить прямо противоположные друг другу примеры разрешения таких требований. И надо сказать, что каждый подход получал развернутое обоснование в актах судов апелляционной инстанции.

В налоговой практике встречаются ситуации, когда налоговый агент по ошибке не удержал налог с налогоплательщика, после чего расторг с ним договор трудовой договор и прекратил с ним какие-либо отношения. В такой ситуации налоговый орган требует, чтобы налоговый агент отвечал за свою ошибку уплатой в бюджет пеней в соответствии с пунктами 1 и 7 статьи 75 НК РФ. Рассмотрим, насколько такие требования правомерны. Анализируя правовую природу пеней, Конституционный Суд РФ указал следующее 2. По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована помимо задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Взыскание налога с бюджетного учреждения

Средства бюджета, в том числе в виде бюджетных ссуд, бюджетных займов, незаконно полученные либо использованные не по целевому назначению или с нарушением бюджетного законодательства, задолженность по бюджетным ссудам, бюджетным займам, проценты по бюджетным займам, а также задолженность по исполненным гарантиям Правительства Республики Беларусь и местных исполнительных и распорядительных органов, процентов по ним, пеня, начисленная Министерством финансов, его территориальными органами, местными финансовыми органами, и иные платежи проценты за пользование денежными средствами бюджета, находящимися и размещаемыми на счетах в банках, доходы от сдачи в аренду имущества, иные неналоговые доходы в соответствии с законодательством в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законодательными актами, взыскиваются Министерством финансов, его территориальными органами, местными финансовыми органами, финансовыми органами администраций районов в бесспорном порядке. Средства бюджета, незаконно полученные либо использованные не по целевому назначению или с нарушением бюджетного законодательства, начисленные проценты на суммы бюджетных средств, незаконно полученных либо использованных не по целевому назначению или с нарушением бюджетного законодательства, взыскиваются органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь, проводившими проверку, в бесспорном порядке. Взыскание обращается на денежные средства, находящиеся на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках, в том числе депозитных, на основании приказа Министерства финансов, его территориального органа либо местного финансового органа, финансового органа администрации района, предписания органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь о принудительном взыскании денежных средств, которые являются исполнительными документами. Взыскание средств бюджета, указанных в части второй пункта 1 настоящей статьи, за счет средств дебиторов организаций, индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке на основании предписания органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь о принудительном взыскании денежных средств. Приказ Министерства финансов, его территориального органа либо местного финансового органа, финансового органа администрации района, предписание органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, указанные в пункте 3 настоящей статьи, принимаются с учетом сроков исполнения обязательств между организацией, индивидуальным предпринимателем и их дебиторами.

требование N об уплате налога, сбора, пеней, штрафа по Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если при котором обращение взыскания на средства бюджетов системы.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа.

Взыскание недоимок организаций с физических лиц – это ответственность. Вопрос – какая?

Search this site. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа далее в настоящей статье - решение о взыскании путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя.

Вход на сайт

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте. Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться. Сегодня свой день рождения празднуют 28 пользователей.

Статья

Главная Документы Налоговый орган вправе взыскать с бюджетной организации во внесудебном порядке недоимку, размер которой не превышает 5 млн руб. При подготовке обзора учтены изменения налогового законодательства, действовавшего на Информацию о последующих поправках см. Налоговый орган вправе взыскать с бюджетной организации.

Взыскание в судебном порядке в соответствии со ст.45 НК РФ

Не позднее 30 календарных дней после истечения срока уплаты по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов далее — требование об уплате налога налоговый орган формирует список налогоплательщиков, у которых открыт лицевой счет для учета операций по исполнению бюджета, и имеющих задолженность по обязательным платежам более 5 млн. В целях взыскания недоимки, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев:. Если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что выручка за реализуемые товары работы, услуги поступает на счета нескольких организаций или если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества нескольким основным преобладающим, участвующим обществам предприятиям , зависимым дочерним обществам предприятиям , взыскание недоимки производится с соответствующих организаций пропорционально доле поступившей им выручки за реализуемые товары работы, услуги , доле переданных денежных средств, стоимости иного имущества. Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары работы, услуги , передача денежных средств, иного имущества основным преобладающим, участвующим обществам предприятиям , зависимым дочерним обществам предприятиям были произведены через совокупность взаимосвязанных операций, в том числе в случае, если участники указанных операций не являются основными преобладающими, участвующими обществами предприятиями , зависимыми дочерними обществами предприятиями. Положения настоящего подпункта также применяются, если налоговым органом в указанных случаях будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары работы, услуги , передача денежных средств, иного имущества производятся организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. При применении положений настоящего подпункта взыскание может производиться в пределах поступившей основным преобладающим, участвующим обществам предприятиям , зависимым дочерним обществам предприятиям , организациям, признанным судом иным образом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится недоимка, выручки за реализуемые товары работы, услуги , переданных денежных средств, иного имущества.

Куда жаловаться гражданам, имеющим долги по ЖКХ на момент выхода в свет постановления правительства о заморозке пени? Управляющие компании продолжают начислять пени по оплате. Недавно получил очередное извещение о новой сумме, а точнее - досудебное уведомление.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар Годовой обзор 2020 поправки налоги и страховые взносы для бюджетных организаций
Комментариев: 2
  1. Захар

    куль)))

  2. Ия

    Ну и писанина

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2020 Юридическая консультация.